Импортеры будут иметь право вычесть налог на выбросы углерода, уплаченный в странах третьего мира, при условии, что налог на выбросы углерода не был компенсирован тем или иным путем за счет снижения экспортных пошлин или других связей с экспортом.
Именно в этом контексте обсуждается возможное введение налога на выбросы углерода в России, а также возможное принятие компенсационных мер во избежание увеличения общего налогового бремени в России — например, путем корректировки минеральных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых (MRET), который потенциально не должен ограничивать вычет российского налога в ЕС, если снижение MRET не связано с экспортом. Заинтересованные стороны также подняли идею введения зеленых сертификатов в России, хотя возникает вопрос, как это будет согласовано с CBAM и надбавками в рамках EU ETS. Согласно нашему исследованию систем налоговых льгот и проектов декарбонизации, большинство стран ЕС, а также США, Китай и ряд других стран уже установили значительные налоговые льготы и пожертвования для зеленых проектов.
До 31 мая года, следующего за отчетным, импортеры должны подать декларацию CBAM и засчитать количество приобретенных сертификатов CBAM. Если было приобретено слишком много сертификатов CBAM, в конце года до 10% сертификатов CBAM могут быть выкуплены регулирующим органом, а остальные будут аннулированы. Законопроект не предусматривает перенос сертификатов CBAM на следующий год или вторичный рынок сертификатов CBAM. При этом при недостаточном количестве приобретенных сертификатов CBAM взимается штраф в размере 300% от недоплаченной суммы (дополнительно необходимо приобрести необходимое количество сертификатов).
Какие отрасли будут охвачены CBAM?
Согласно законопроекту, CBAM будет применяться к товарам из пяти секторов (черная металлургия, цемент, некоторые удобрения, алюминий и электричество), импортируемым в ЕС. Однако, скорее всего, список будет расширен. Резолюция Европейского парламента от 10 марта 2021 г. гласит, что CBAM должен применяться ко всем отраслям и товарам, подпадающим под действие ETS 3.
В нем подчеркивается, что в качестве отправной точки (уже к 2023 году и после оценки воздействия) CBAM должен охватывать энергетический сектор и другие энергоемкие отрасли. Помимо вышеперечисленных секторов, Постановление выделяет нефтепереработку, бумагу, стекло и химикаты. В настоящее время ЕС рассматривает около 60 отраслей для включения в список на 2021-2030 годы.
Импорт из каких стран не будет подлежать CBAM?
CBAM не будет применяться к импорту из Исландии, Лихтенштейна, Норвегии или Швейцарии. Европейская комиссия может добавлять страны, которые будут полностью интегрированы в ETS или если ЕС и данная страна подписали соглашение, согласовывающее EU ETS и внутреннюю систему. Таким образом, согласно законопроекту, введение национальных налогов на выбросы углерода не будет достаточным для освобождения импорта из данной страны от CBAM. Кроме того, Законопроект не предусматривает исключений для развивающихся рынков. Что касается потенциальной интеграции России с ЕС СТВ, мы хотели бы отметить следующие моменты. Согласно дорожной карте для сахалинского пилотного проекта по созданию региональной системы торговли углеродными единицами, планируется интегрировать региональную систему торговли углеродными единицами с международными системами (запланировано на период с сентября 2021 года по июль 2022 года). В связи с этим возникают следующие вопросы: Будет ли эта интеграция в конечном итоге приведет к соглашению с ЕС? Потребуются ли цены на СО2 в России быть согласованным с ценами в ETS? Смогут ли российские компании выдержать такую нагрузку?